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应收票据贴现的核算
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应收票据贴现的核算
时间:2010年6月1日 点击:4429
应收票据贴现的核算
(高三复习课教案)
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[教材版本]
《企业财务会计》(第二版)——中等职业教育国家规则教材(2005版)
?主编:葛家树、耿金岭——高等教育出版社(北京)
[教学目标]本节课学习应收票据贴现的计算及财务处理
[任务分析](了解)贴现的含义
????????? (掌握)贴现的计算
???????????????? 贴现的账务处理
[教学重难点](重点)贴现的计算及账务处理
(难点)1、贴现期的确定
2、贴现的利息的计算
[教学工具]? 多媒体课件
[教学课时]? 1课时
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第三章? 应收及预付款项
第二节 应收票据的核算
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一、应收票据的有关内容:
二、应收票据的一般账务处理(口述1道例题导入本节课内容)
三、应收票据贴现的核算

贴现利息
?? (一)了解贴现的含义(口述)

?? 将持有的未到期的应收票据向银行申请贴现。银行扣除利息后,
将其差额支付给企业的行为。

贴现金额
???

(二)掌握贴现的计算
<知识精讲>
公式1:贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
?????????????????????????? 票面金额(不带息票据)
?其中:(1)票据到期值=
??????????? ??????????????票面金额+票面利息(带息票据)
????????? (2)贴现期=贴现日至到期日或票据期限-已持有期限
??????????????????????????????? 年贴现率÷360×贴现天数`
????????? (3)贴现率表现为???? 年贴现率÷12×贴现月数
月贴现率÷30×贴现天数
月贴现率×贴现月数
?? 公式2:贴现金额=票据到期值-贴现利息
??
〈典型例题〉
1、10月12日,将9月5日签发的,期限4个月的商业承兑汇票向银行贴现,票面金额23400元,贴现率6%。
分析过程:9月5日----→10月12日-----→1月5日
持有期??????? 贴现期
????????????? 10月:20天
? 11月:30天
贴现期??? 12月:31天??????????? 共85天(算头不算尾)
????????? 1月: 4天
贴现利息=23400×6%÷360×85=331.5(元)
贴现金额:23400-331.5=23068.5 (元)
2、3月6日收到一张出票期3月1日,期限120天的商业汇票,在3月18日向银行贴现(其同上)。
? 分析过程:3月1日----→3月18日-----→120天
持有17天??????? 贴现期=120天-17=103天
贴现利息=23400×6%÷360×103=401.7(元)
贴现金额:23400-401.7=22998.3(元)
3、4月1日将7月1日到期的票据向银行贴现。
分析过程:
贴现期:3个月
??? 贴现利息=23400×6%÷12×3=351(元)
贴现金额:23400-351=23049(元)
?
(三)掌握贴现的账务处理:
<知识精讲>
?? 1、办妥贴现:
?? 借:银行存款(贴现金额)
财务费用(贴现利息)
贷:应收票据(票面金额)
? 2、已贴现票据到期,承兑人如约付款时
付给贴现银行,不做账务处理。
? 3、已贴现票据到期,承兑人无款支付时,
贴现银行将票据退还给贴现企业,从其存款帐户中扣款。
若存款不足,转作贷款处理:
? 借:应收账款---付款人
??? 贷:银行存款
??????? 短期借款
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<同步精练>
外围足球365竞彩足球365外围1、企业3月10日收到一张金额58500元,商业承兑汇票,期限三个月,4月12日向银行申请贴现,月贴现率0.8%,票据到期时,出票人无力支付票款,银行将票据退还给企业,银行从企业存款人中扣款了30000元,其余作货款处理。
分析过程:
贴现期:59天
??????? 贴现利息=58500×0.8%÷30×59=920.4(元)
贴现金额:58500-920.4=57579.6(元)
?? 借:银行存款? 57579.6
财务费用? 920.4
贷:应收票据? 58500
?
借:应收账款? 58500
??? 贷:银行存款? 20000
??????? 短期借款? 38500
<小结>按板书线索进行总结
<板书设计>
第三章:应收及预付款项
第二节:应收票据的核算
一、应收票据有关内容
二、应收票据一般账务处理
三、应收票据贴现的核算
(一)了解贴现的含义
(二)掌握贴现计算
?公式1:贴现利息=
?其中:(1)
(2)
(3)
公式2:贴现金额
(三)掌握贴现的账务处理
(1)贴现时:
(2)贴现票据到期,如约付款时:
(3)贴现票据到期,无款支付时:
?
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